新聞資訊

稅局通知,取消增值稅發票認證!取消發票抄報稅!小規模增值稅起征點大改!

 

好消息,小規模納稅人自開專票將擴大范圍,取消認證全改查詢政策對我們太有利了,越來越多的小規模納稅人可以自開專票了!

這幾天稅總剛剛又發布《國家稅務總局關于2019年開展“便民辦稅春風行動”的意見》(稅總發〔2019〕19號),決定:2019年將推出取消增值稅發票抄報稅、精簡報稅資料等4類13項52條便民辦稅服務措施企業法人和會計快看。

正文開始:

國家稅務總局關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告,政策重點:

一、擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。

二、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。

三、本公告自2019年3月1日起施行。

奔走相告!

小規模納稅人自開專票范圍擴大

為了貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步優化營商環境,支持民營經濟和小微企業發展,便利納稅人開具和使用增值稅發票,現決定擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍、擴大取消增值稅發票認證的納稅人范圍。有關事項公告如下:

國家稅務總局

關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告

國家稅務總局公告2019年第8號

劃重點!主要內容如下:

一、小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍擴大!

1、2019年3月1日前,住宿業,鑒證咨詢業,建筑業,工業,信息傳輸、軟件和信息技術服務業,5個行業的小規模納稅人可以自開專用發票。

2、2019年3月1日后,在原5個行業的基礎上,租賃和商務服務業,科學研究和技術服務業,居民服務、修理和其他服務業小規模納稅人也可以自開專用發票了!

3、8個行業的具體范圍,應該參見財稅2016年36號規定。

二、勾選認證發票的范圍擴大至全部一般納稅人!

勾選認證不再限制于納稅信用A級、B級、C級、M級的增值稅一般納稅人,而是擴大到所有一般納稅人(包括D級)。

三、銷售其取得的不動產,需開具增值稅專用發票的,仍需向稅務機關申請代開。

四、按開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額,稅率為征稅率—3%或5%。

五、可勾選認證的增值稅發票包括:增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票!

六、具體實施時間:2019年3月1日起!

政策依據:《關于擴大小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)

2019年起,多項工作精簡

財務工作量大大減輕!

2019年,財務們的工作量有可能大大減輕!很多稅務證明將取消,報送資料將精簡,并且以后網上就可以開增值稅普通發票了,增值稅抄報稅也將取消!

一、落實已出臺的稅收優惠,籌劃更大規模的減稅降費

1、認真落實更大規模減稅降費政策措施,采取有效舉措將各項減稅降費政策落實到位!

2、擴展初創科技型企業優惠政策適用范圍!

3、落實擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅范圍!

二、涉稅資料進一步精簡

1、進一步清理稅務證明事項,落實第一批取消20項稅務證明事項的任務,3月底前再取消一批稅務證明事項

2、精簡涉稅資料報送,2019年底前對納稅人向稅務機關報送的資料再精簡25%以上

3、取消《營改增稅負分析測算明細表》

4、探索電子簽章、電子資料在稅收領域的應用和涉稅文書電子化推送與簽收!

三、優化發票辦理!

1、將小規模納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍擴大至租賃和商務服務業、科學研究和技術服務業以及居民服務、修理和其他服務業。

2、除了特定納稅人及特殊情形外,取消增值稅發票抄報稅,改由納稅人對開票數據進行確認

3、加大電子發票推廣力度,在稅控開票軟件中增加電子發票開具功能,開展稅務機關網上代開增值稅電子普通發票試點

4、將取消增值稅發票認證的納稅人范圍擴大至全部增值稅一般納稅人

5、優化增值稅發票管理系統,在向納稅人推送增值稅扣稅憑證信息的同時,實現增值稅普通發票信息的歸集推送和共享共用

小規模增值稅起征點大改,

政策越來越好!

小規模納稅人享受的企業不止這一項,2019年小微企業標準大幅放寬!1月1日起實施,有效期三年!以及上周通知的增值稅起征點提至10萬,小微企業所得稅負降至5%和10%!政策太有利了,快來看下:

政策內容:

一是大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準,同時加大所得稅優惠力度,對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,分別減按25%、50%計入應納稅所得額,使稅負降至5%和10%。調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業,其中98%為民營企業。

【解讀】第二十八條 符合條件的小型微利企業,減按20%的稅率征收企業所得稅。

1.小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元部分,減按25%計入應納稅所得額,稅負降至5%(應納稅所得額×5%=應納稅所得額×25%×20%)

【例】小型微利企業2019年度年應納稅所得額90萬,應納企業所得稅稅額=90×25%×20%=4.5萬

附2018年度政策,應納企業所得稅稅額=90×50%×20%=9萬元

新政策稅負直接減半。

2.小型微利企業年應納稅所得額100萬元到300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,使稅負降至10%(應納稅所得額×10%=應納稅所得額×50%×20%)

【例】小型微利企業2019年度年應納稅所得額220萬,應納企業所得稅稅額=100×25%×20%+(220-100)×50%×20%=5萬+12萬=17萬

附2018年度政策,應納企業所得稅稅額=220×25%=55萬元

新政策稅負降低(55-17)/55=69%

3.以后續財政部和國家稅務總局發布文件為準

二是對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人,將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

【解讀】

1.政策主體范圍:小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人,關注后續政策對其他個人范圍規定。

附:在增值稅起征點3萬元政策“年代”,實務中只有其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產享受3萬元免增值稅政策。

2.增值稅起征點由月銷售額 3萬元提高到10萬元:換成按季納稅增值稅起征點30萬元,還有等政策明確“分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額是不是分別享受”,如果是分別享受,就是季度60萬元的標準。

3.結合第一條政策企業所得稅政策,確實普惠性減稅措施,絕對點贊。

4.以后續財政部和國家稅務總局發布文件為準

三是允許各省(區、市)政府對增值稅小規模納稅人,在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

四是擴展投資初創科技型企業享受優惠政策的范圍,使投向這類企業的創投企業和天使投資個人有更多稅收優惠。

五是為彌補因大規模減稅降費形成的地方財力缺口,中央財政將加大對地方一般性轉移支付。

小規模納稅人增值稅稅收優惠

新舊對比


新政策

舊政策


相關文件

1.財稅〔2019〕13號

2.國家稅務總局公告2019年第4號

3.關于《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》的解讀

1.國家稅務總局公告2016年第26號

2.國家稅務總局公告2016年第53號

3.財稅〔2017〕76號

4.國家稅務總局公告2017年第52號

5.國家稅務總局公告2018年第18號


銷售額的執行口徑

免稅標準

小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)

銷售額計算

所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算銷售額,判斷是否達到免稅標準。

小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務;小規模納稅人銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策。


銷售不動產的銷售額

納稅人以所有增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合并計算銷售額,判斷是否達到免稅標準。同時,小規模納稅人在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后仍未超過10萬元(按季30萬元)的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,可享受小規模納稅人免稅政策。

不包括銷售不動產


差額征稅

適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅

適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以免征增值稅政策。


納稅期

按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更。

增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報

納稅人要求不實行按季申報的,由主管稅務機關根據其應納稅額大小核定納稅期限。


其他個人出租不動產

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入,可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅

個人出租不動產取得的月租金收入總計不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策;采取預收款形式的,可在預收款租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入總計不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業免征增值稅優惠政策。


一般納稅人轉登記

轉登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人,在2019年12月31日前,可選擇轉登記為小規模納稅人。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定登記為一般納稅人,且登記日前連續12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計應征增值稅銷售額未超過500萬元的單位和個人,在2018年12月31日前,可轉登記為小規模納稅人。


曾在2018年選擇過轉登記的納稅人,在2019年仍可選擇轉登記;但是,2019年選擇轉登記的,再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人。

轉登記納稅人按規定再次登記為一般納稅人后,不得再轉登記為小規模納稅人。



附:小微企業最新減稅政策

來源:國家稅務總局、xiaochenshuiwu、會計說、財稅解讀、上海稅務、財務第一教室,稅來稅往(tax20160101)整理發布轉載需注明


大吉大利闯关